Отчетный период 94 в балансе - что это? Код 94 – ликвидационная промежуточная отчетность в случае прекращения деятельности предприятия

• 12 Января, 2024
• Бухгалтерия
• Маруся Кот

Бухгалтерская отчетность - это важнейший инструмент для оценки финансового состояния компании. Особую роль играет бухгалтерский баланс. Коды в балансе несут важную информационную нагрузку для контролирующих органов. В статье мы разберем, что означает код отчетного периода 94 в балансе и рассмотрим особенности заполнения ликвидационного баланса.

Назначение кодов отчетных периодов в бухгалтерском балансе

Коды отчетных периодов в бухгалтерском балансе предназначены для автоматизированной обработки данных контролирующими органами. С их помощью налоговая инспекция может быстро проанализировать большие массивы поступающей бухгалтерской отчетности.

Перечень кодов отчетных периодов и их значение установлены приказом ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@. Вот основные коды:

• 00 – годовая отчетность за предыдущий год
• 01 – годовая отчетность за отчетный год
• 90 – ликвидационная отчетность
• 94 – первый отчетный период, отличный по продолжительности от календарного года

Таким образом, код 94 может означать как признак первого отчетного года для вновь созданных организаций, так и промежуточную ликвидационную отчетность.

Особенности промежуточной ликвидационной отчетности

Процедура ликвидации организации проходит в несколько этапов согласно Гражданскому кодексу РФ. Сначала публикуется сообщение о ликвидации и проводится инвентаризация. Затем осуществляется расчеты с кредиторами. И только после этого составляется окончательный ликвидационный баланс.

На промежуточном этапе ликвидации составляется промежуточный ликвидационный баланс. Он отражает финансовое состояние организации после инвентаризации, но до окончания расчетов с кредиторами.

В промежуточном ликвидационном балансе ставится код отчетного периода 94. Этот код информирует контролирующие органы, что речь идет о ликвидационной промежуточной отчетности в связи с прекращением деятельности предприятия.

Порядок заполнения ликвидационного баланса

ФНС России в письме от 25.11.2019 No ВД-4-1-24013@ рекомендовала использовать специальную форму ликвидационного баланса. От обычного баланса она отличается наименованием и некоторыми столбцами.

При заполнении заголовочной части ликвидационного баланса указывается его статус: «промежуточный» или «окончательный». А в кодовой части проставляются специальные коды отчетных периодов:

• Для промежуточного ликвидационного баланса – код 94
• Для окончательного ликвидационного баланса – код 90

Совершенно нулевой ликвидационный баланс встречается крайне редко. Как правило, в нем остаются непогашенные обязательства, невостребованная кредиторская задолженность или невыплаченные суммы учредителям. Ниже приведен условный пример заполнения нулевого ликвидационного баланса:

Как видно из примера, даже при нулевом итоге входящие остатки на начало отчетного периода в большинстве случаев отличны от нуля.

Правила подписания и утверждения ликвидационного баланса

Ликвидационный баланс подписывается ликвидатором или руководителем ликвидационной комиссии. Это лицо уполномочено представлять интересы ликвидируемой компании.

Что касается проставления печати на ликвидационном балансе, то здесь нет однозначных требований в законодательстве. Печать организации можно поставить, но ее отсутствие не лишает баланс юридической силы, если он подписан ответственным лицом.

Порядок утверждения ликвидационного баланса установлен в ст. 63 Гражданского кодекса:

Ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица

Таким образом, утверждать ликвидационный баланс должны учредители или тот орган управления, который изначально принимал решение о ликвидации фирмы.

Представление ликвидационного баланса в налоговые органы

После утверждения окончательный ликвидационный баланс необходимо направить в налоговые органы. В заголовочной части такого баланса устанавливается код отчетного периода 90.

Вместе с балансом в ИФНС представляется специальная форма Р15016 «Заявление (уведомление) о ликвидации юридического лица». В ней также проставляются определенные коды в соответствии с приказом ФНС.

Передать документы ликвидации в инспекцию можно лично, по почте или в электронном виде. При online-отправке документы должны быть отсканированы и заверены ЭЦП.

Заполнение ликвидационного баланса в 1С

Многие компании ведут бухгалтерский и налоговый учет в программах семейства "1С". Как правильно сформировать ликвидационный баланс в 1С?

Для промежуточной ликвидационной отчетности можно использовать стандартную форму бухгалтерского баланса. В наименовании вручную прописывается статус "Промежуточный ликвидационный". А на титульном листе устанавливается код отчетного периода 94.

В окончательном ликвидационном балансе автоматически подставляется код 90. Также выбирается статус "Ликвидационный".

Нюансы бухгалтерского и налогового учета при ликвидации

Процедура ликвидации юридического лица накладывает ряд особенностей на ведение бухгалтерского и налогового учета:

• Необходимость проведения полной инвентаризации
• Особенности расчета налога на прибыль ликвидируемой организации
• Закрытие счетов в банках и контроль остатков
• Сдача нулевых налоговых деклараций после ликвидации

Нюансов довольно много, поэтому при ликвидации лучше привлечь профессионального бухгалтера.

Альтернативы ликвидации организации

Ликвидация - крайняя мера, к которой прибегают в случае невозможности продолжать бизнес. Но существуют и другие варианты выхода из кризисной ситуации:

• Реорганизация юридического лица
• Продажа бизнеса
• Внедрение процедур банкротства
• Перепрофилирование бизнеса

Каждый из этих вариантов имеет свои особенности с точки зрения налогообложения и бухгалтерского учета. Рассмотрим их подробнее.

Реорганизация юридического лица

Реорганизация путем слияния, разделения или присоединения помогает сохранить бизнес. При этом налоговый и бухгалтерский учет имеет свои нюансы.

В частности, при реорганизации может отличаться отчетный период для сдачи бухотчетности. Это будет указано в балансе с помощью кода отчетного периода 94.

Продажа бизнеса

Продав бизнес, можно получить средства для расчета с кредиторами или для запуска нового дела. Но важно грамотно оформить сделку с точки зрения налогов.

К примеру, при продаже бизнеса будет облагаться налогом прибыль от сделки. А налоговая база для него может определяться двумя способами.

Внедрение процедур банкротства

Если компания неспособна погасить долги, ей на помощь могут прийти процедуры банкротства:

• Наблюдение
• Финансовое оздоровление
• Внешнее управление
• Конкурсное производство

Наблюдение при банкротстве

Процедура наблюдения вводится на срок до 7 месяцев. Основные ее цели:

• Анализ финансового состояния должника
• Формирование реестра требований кредиторов
• Выработка плана восстановления платежеспособности

В период наблюдения бизнес продолжает функционировать под контролем управляющего. Проводятся операции по погашению части задолженности.

Финансовое оздоровление должника

Это реабилитационная процедура длительностью до 2 лет. В этот период:

• Реализуется график погашения долгов
• Осуществляется восстановление платежеспособности
• Происходит замещение активов должника

Главная цель – восстановить эффективность работы предприятия-должника и расплатиться с кредиторами.

Внешнее управление при банкротстве

Это следующая стадия после наблюдения сроком до 18 месяцев. Ее характерные черты:

• Контроль над активами передается внешнему управляющему
• Анализируются причины несостоятельности
• Происходит замещение неликвидных активов

Главная задача на этом этапе – максимально удовлетворить требования кредиторов.