Чистые активы организации - это разница между активами и обязательствами. Расчет чистых активов

Чистые активы – ключевой показатель для любого бизнеса. От размера чистых активов может зависеть даже само существование компании. В этой статье мы детально разберем, что такое чистые активы, как их правильно считать и что делать, чтобы повысить этот важнейший показатель.

Понятие чистых активов организации

Чистые активы – это разница между стоимостью всех активов организации и суммой всех ее обязательств перед кредиторами. Иными словами, чистые активы показывают, сколько денег останется у компании, если завтра ей придется расплатиться по всем долгам.

Чистые активы = Активы - Обязательства

По сути, чистые активы – это чистая стоимость всего имущества предприятия, оцененного по текущей рыночной цене. Экономисты иногда называют чистые активы «реальной стоимостью бизнеса».

За рубежом для обозначения чистых активов используют термины net assets или net worth. Эти понятия очень близки по смыслу.

Значение чистых активов для организации

Чистые активы – один из важнейших экономических показателей, характеризующих финансовое здоровье предприятия. От их величины зависит платежеспособность организации, ее надежность в глазах партнеров и кредиторов, возможность привлекать инвестиции и кредиты.

Если чистые активы положительные, это говорит о том, что у компании достаточно средств, чтобы расплатиться по долгам. Такая фирма вызывает доверие у контрагентов.
Отрицательные чистые активы означают, что у организации больше долгов, чем активов. Такая ситуация крайне опасна – она может привести к банкротству.

По российскому законодательству компания обязана поддерживать определенный положительный уровень чистых активов. Если чистые активы оказываются меньше уставного капитала, организацию могут закрыть.

Кроме того, чистые активы напрямую влияют на возможность выплаты дивидендов учредителям. Дивиденды можно выплачивать, только если чистых активов больше, чем уставного капитала.

Как рассчитать чистые активы организации

Расчет чистых активов регламентирован Приказом Минфина РФ No 84н. Согласно этому документу, чистые активы считают по формуле:

Чистые активы =

Активы по балансу

Обязательства по балансу

При подсчете активов не учитывается дебиторская задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал.

В обязательствах не учитываются доходы будущих периодов, признанные в связи с получением госпомощи или безвозмездным получением имущества.

Давайте разберем конкретный пример расчета чистых активов ООО «Прогресс» по данным бухгалтерской отчетности.

Давайте разберем конкретный пример расчета чистых активов ООО «Прогресс» по данным бухгалтерской отчетности. Согласно бухгалтерскому балансу на 31.12.2022 активы ООО «Прогресс» составляют 5 млн рублей. Обязательства - 3 млн рублей. Расчет чистых активов выглядит так:

Чистые активы = Активы - Обязательства = 5 000 000 руб. - 3 000 000 руб. = 2 000 000 рублей

Документальное оформление расчета чистых активов

Результаты расчета чистых активов должны быть документально оформлены. Можно использовать типовой бланк расчета, утвержденный Приказом Минфина РФ от 29.01.2003 No 10н и ФКЦБ РФ No 03-6/пз. Хотя этот документ утратил силу, его форму до сих пор активно применяют.

Где отражаются чистые активы в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерском балансе для чистых активов отдельной строки нет. Чистые активы отражаются в Отчете об изменениях капитала, в разделе 3, строка 3600.

Динамика чистых активов из года в год характеризует финансовое здоровье компании. Рост чистых активов – положительный фактор, снижение – отрицательный.

Как повысить чистые активы организации

Если чистых активов недостаточно, компания должна предпринять меры для их повышения. В числе таких мер:

Снижение кредиторской задолженности
Увеличение уставного капитала
Инвестиции в активы (здания, оборудование)
Реструктуризация активов (продажа непрофильных активов)

Поддерживать необходимый уровень чистых активов – обязанность руководства любой коммерческой организации.

Нормативы чистых активов для разных организаций

Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью действуют разные требования к минимальному размеру чистых активов.

Для АО чистые активы должны превышать сумму уставного капитала, резервного капитала и разницу между номинальной стоимостью привилегированных акций и их ликвидационной стоимостью.

Для ООО чистые активы не должны быть меньше уставного капитала. Иначе ООО грозит ликвидация.

Аудит чистых активов

Чистые активы, как и любой другой важный финансовый показатель, должны периодически проверяться в рамках аудита. Аудиторская проверка помогает выявить возможные ошибки или манипуляции с чистыми активами.

Методы оценки чистых активов

Помимо расчета по балансовой стоимости, возможна оценка чистых активов исходя из рыночной стоимости активов и обязательств. Такая оценка чаще всего проводится оценочными компаниями.

Налогообложение чистых активов

Чистые активы как таковые налогом не облагаются. Однако налогом облагаются составляющие чистых активов – активы организации. Соответственно, от грамотного налогового планирования зависит конечный размер чистых активов после уплаты налогов.

Бухгалтерские проводки по чистым активам

При изменении чистых активов, например в результате переоценки активов, составляется бухгалтерская проводка по счету 83 "Добавочный капитал". Увеличение чистых активов отражается по кредиту счета 83, а уменьшение - по дебету.

Риски при занижении чистых активов

Занижение чистых активов чревато серьезными рисками для организации и ее руководства. Это нарушение законодательства, которое влечет штрафы. Кроме того, заниженные чистые активы подрывают доверие партнеров и инвесторов.

Методы завышения чистых активов

К сожалению, некоторые недобросовестные компании прибегают к завышению чистых активов в своей отчетности. Это делается для создания видимости финансового благополучия или завышения стоимости бизнеса при продаже.

Типичные способы завышения чистых активов:

Завышенная оценка активов, особенно недвижимости и оборудования
Сокрытие части обязательств
Включение в активы сомнительной дебиторской задолженности

Последствия завышения чистых активов

Завышение чистых активов чревато следующими последствиями:

Штрафные санкции контролирующих органов
Уголовная ответственность за мошенничество
Потеря деловой репутации и доверия партнеров
Оспаривание сделок, заключенных на основе недостоверных данных
Снижение инвестиционной привлекательности

Кейс: банкротство компании из-за заниженных чистых активов

Рассмотрим реальный пример компании, которая обанкротилась из-за значительного занижения чистых активов в отчетности.

В отчете компания показала положительные чистые активы, однако аудиторская проверка выявила многочисленные нарушения и реальное значение чистых активов оказалось отрицательным. Это послужило основанием для банкротства компании.