Какой процент НДФЛ с зарплаты: правила расчета и сроки уплаты

• 30 Июля, 2019
• Бухгалтерия
• Ольга Епимахина

Подоходный налог (НДФЛ) — не что иное, как налог, который уплачивается с полученных доходов как резидентами, так и нерезидентами России. Необходимо знать, что рассчитывает, перечисляет и удерживает данный налог с заработной платы налоговый агент, иными словами, лицо, которое выплачивает доход. В нашей статье речь пойдет о правилах расчета и сроках его уплаты. Рассмотрим, какой процент НДФЛ с зарплаты составляет в 2019 году, и иные аспекты по теме.

Какие доходы подходят для налогообложения?

Стоит отметить, что в настоящее время на территории РФ под налогообложение подпадают почти все доходы физ. лиц. Так, актуальными являются следующие моменты:

• удержание НДФЛ из зарплаты;
• выигрыши;
• надбавки, премии;
• вознаграждения, которые получены в рамках исполнения соглашений гражданско-правового плана;
• доходы, которые получены в натуральном виде, и так далее.

Какой процент НДФЛ с зарплаты необходимо выплатить? Стоит отметить, что ставки здесь зависят от вида дохода и статуса физического лица. Сегодня в России применяются следующие ставки:

• 13 процентов: доходы резидентов Федерации; доходы граждан ЕАЭС и беженцев, которые получены при выполнении трудовой деятельности на территории России.
• 15 процентов: дивиденды, которые выплачиваются нерезидентам страны.
• 30 процентов: доходы по ценным бумагам отечественных компаний.
• 35 процентов: выигрыши, сумма которых составляет более четырех тысяч рублей; проценты по вкладам в части превышения процентной суммы, которая исчисляется исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 процентов.

Важно знать, что ставки подоходного налога определяются разными значениями в зависимости от ситуации, связанной с возникновением объекта налогообложения.

Какие суммы не подлежат налогообложению?

Мы рассмотрели, какой процент НДФЛ с зарплаты удерживается в 2019 году. Разберемся, какие суммы налогообложению не подлежат. Стоит отметить, что в Налоговом кодексе, действующем на территории РФ, не содержится определенных льгот касательно НДФЛ. Однако предусматриваются конкретные суммы:

• в виде тех доходов, которые вовсе не облагаются подоходным налогом;
• в виде тех доходов, которые не поддаются налогообложению в установленном размере; они вычитаются из полученного дохода (и поэтому именуются вычетами); в данном случае полученный доход уменьшается на сумму вычета, а налог удерживается с остатка.

Рассмотрим актуальную на сегодняшний день классификацию вычетов:

• стандартные вычеты (по-другому их называют детскими);
• имущественные (на покупку/ продажу имущества);
• социальные (на пенсионное обеспечение, лечение, обучение);
• профессиональные (исключительно для физических лиц, которые выполняют работы в соответствии с договорами ГПХ, а также для индивидуальных предпринимателей, самозанятых лиц и так далее);
• инвестиционные (для физических лиц, открывающих инвестиционные счета, а также получающих доходы от погашения (продажи) ценных бумаг, которые обращаются на ОРЦБ).

Порядок удержания НДФЛ с отпускных и зарплаты

Как известно, доход физическому лицу в виде зарплаты начисляется раз в месяц, как правило, в последний день календарного месяца (в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ). Можно сделать умозаключение, что раз в месяц исчисляется и удерживается НДФЛ с зарплаты. Подтверждением данному положению служат письма Минфина РФ от 12.09.2017 № 03-04-06/58501, а также от 10.04.2015 № 03-04-06/20406. Стоит заметить, что исключением является ситуация, связанная с увольнением сотрудника. В подобном случае расчет его зарплаты за текущий месяц осуществляется в день увольнения (то есть в последний день работы).

Сроки перечисления НДФЛ с зарплаты

Важно знать, что сроки уплаты в государственный бюджет налога на доходы физических лиц с начисленной заработной платы — согласно п. 6 ст. 226 НК РФ — связаны в первую очередь с датами выплаты дохода по факту. Срок перечисления НДФЛ с зарплаты — не позднее след. за днем выплаты заработка дня.

По причине того, что ст. 136 ТК, действующего на территории РФ, обязывает организации и объединения выплачивать зарплату не реже двух раз в месяц (иными словами, за первую и за вторую его части), заработная плата по факту выплачивается дважды. То есть:

• в текущем месяце предусматривается аванс (оплата за его первую часть периода);
• в месяце, который следует за расчетным, производится оплата за его вторую часть (окончательный расчет с сотрудником).

С 03.10.2016 ст. 136 Трудовой кодекс ограничил срок, на протяжении которого должна быть выплачена начисленная зарплата. Так, сумма НДФЛ с зарплаты должна быть погашена не позднее, чем на 15 календарный день. Он наступает после периода, за который осуществляется начисление заработка.

НДФЛ при выплате аванса

Мы разобрались, какой процент НДФЛ с зарплаты удерживается в 2019 году, а также обозначили сроки уплаты. Далее целесообразно рассмотреть, необходимо ли погашать налог в случае выплаты аванса. Так, если он оплачивается до конца месяца, с которым непосредственно связывается, то надобности в этом нет. Стоит помнить, что аванс — это еще не зарплата, а лишь выплата в счет суммы, рассчитываемой в последний день календарного месяца. Мнение касательно того, что НДФЛ с аванса не перечисляется, подтверждают следующие письма: ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 26.05.2014 № БС-4-11/10126, а также Минфина РФ от 15.12.2017 № 03-04-06/84250.

Особой считается ситуация с таким авансом, дата уплаты которого в точности совпадает с последним днем календарного месяца (другими словами, днем начисления заработной платы за данный период). Налоговые структуры полагают, что налог на доходы физических лиц с подобного аванса погашаться должен. Тем не менее судебные органы и Минфин считают подход неправомерным (положение подтверждается письмом Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181, а также определением ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Охарактеризуем уплату налога

Мы рассмотрели, сколько составляет подоходный налог, каковы сроки его уплаты и некоторые другие аспекты темы. Стоит заметить, что правила, связанные с расчетом аванса, четко не установлены. Так, начисления суммы денежных средств выплачиваемого аванса в бухучете не делается. Компания сама имеет право решать, в какой сумме она будет подлежать уплате. Это либо полная сумма зарплаты, которая начислена за первую половину календарного месяца, причем без удержания из нее суммы налога на доходы физ. лиц, либо сумма зарплаты, которая уменьшена непосредственно на величину НДФЛ. Необходимо знать, что второй вариант для фирмы является более предпочтительным по причине вероятной возможности прекращения деятельности сотрудником во второй части месяца. В данном случае взять налог, который не удержан с выплаченной заработной платы, будет банально не из чего.

Алгоритм расчета

Разберем алгоритм расчета НДФЛ с зарплаты в 2019 году на конкретном примере. Итак, условная гражданка И. работает продавцом в ООО «Х». Ее зарплата составляет 30 тысяч рублей в месяц. У женщины на иждивении находятся трое детей. Она написала заявление касательно предоставления ей стандартного вычета. Так, суммы вычета, которые не облагаются налогом, составят: 1 400 рублей — на первого ребенка; 1 400 рублей — на второго ребенка; 3 тыс. рублей — на третьего ребенка.

Величина НДФЛ с зарплаты работника к удержанию за июнь 2019 года: 3 146 руб. ((30 000 – 1 400 – 1 400 – 3 000) *13 %). Стоит отметить, что, выплатив зарплату, ООО «Х» обязано перечислить налог, удержанный из дохода.

Далее разберем, входит ли НДФЛ в зарплату, а также порядок перечисления налоговой выплаты с заработка в государственный бюджет. Важно знать, что на сегодняшний день в России установлен единый период для уплаты налога на доходы физ. лиц в соответствии со всеми формами выплаты зарплаты. Перечислить налог в государственный бюджет организация обязуется не позднее дня, который следует за днем выплаты заработка по факту с учетом переноса срока по причине праздничных или выходных дней (согласно п. 2 ст. 223, п. 6. ст. 226 НК РФ).

Следует иметь в виду, что особый срок в плане перечисления НДФЛ определен по отпускным и больничным. Так, удержанную налоговую выплату необходимо перечислить в государственный бюджет не позднее заключительного числа того месяца, в котором осуществлены соответствующие выплаты.

Оформление платежного поручения

После изучения вопроса, какой подоходный налог с зарплаты в России подлежит уплате и в какие сроки, целесообразно перейти к дополнительным аспектам темы. Разберем оформление платежного поручения. Так, в поле 101 под названием «Статус плательщика» необходимо указать цифру 02, которая соответствует статусу агента п налогам и сборам. В процессе оформления платежного поручения стоит обратить внимание на то, что приказом Министерства финансов РФ от 30.10.2014 № 126н отменили требование касательно обязательности заполнения поля 110 под названием «Тип платежа».

Важно иметь в виду, что нарушение срока перечисления налога на доходы физ. лиц (даже на один-два дня) наказуемо. В виде штрафных санкций выступают пени, а также штрафы в размере 20 % от несвоевременно выплаченной суммы (в соответствии со ст. 123 НК РФ).

Формула расчета з/п и НДФЛ

Формула расчета з/п персоналу зависит от того, какой именно системой оплаты труда пользуется работодатель. Важно знать, что данная система в компании устанавливается посредством коллективных договоров, региональных, отраслевых соглашений, нормативных актов локального значения, а также нормативно-правовых актов, которые содержат нормы труд. права.

Целесообразно рассмотреть наиболее популярные на территории РФ варианты оплаты труда. Если в соответствии с договором найма сотруднику установлен фиксированный оклад, то оговоренную сумму денежных средств он получит, если проработал месяц полностью. Если в календарном месяце есть пропуски, то заработная плата рассчитывается пропорционально числу отработанных дней.

Отдельно по средней зарплате рассчитываются и оплачиваются больничные. В случае сдельной оплаты сумма будет состоять в зависимости от расценок за единицу товарной продукции и реализованного объема. Сдельно-премиальный вариант предполагает, что сотруднику платят в соответствии с тарифом за каждую единицу продукта и дополнительно — непосредственно при превышении плана.

В любом случае необходимо иметь в виду, что налог на доходы физ. лиц со всей начисленной суммы денежных средств удерживается лишь при перечислении основной части заработка. В случае перечисления за первую часть месяца НДФЛ не удерживается.

Категория страховых взносов

В полной мере рассмотрев категорию налога на доходы физ. лиц (сколько процентов НДФЛ с зарплаты, сроки и порядок уплаты, алгоритм расчета, примеры), целесообразно упомянуть о страховых взносах, которые также являются обязательными для работающих на территории РФ граждан. Так, с суммы начисленного заработка наниматель обязуется посчитать и перечислить на работника страховые взносы. Причем все из разновидности работодатель обеспечивает за свой счет, а не удерживает с сотрудника.

В настоящее время за штатных работников, которые наняты по трудовому договору, принято отчислять взносы на такие виды страхования:

• Пенсионное страхование. Необходимо отметить, что в текущем году ставка составляет 22 % от начисленной заработной платы. Если на протяжении календарного года общая сумма начислений вдруг превышает 1 021 000 руб., то до конца года ставка понижается до 10 %.
• Медицинское страхование. В данном случае ставка равняется 5,1 %.
• Страхование в случае материнства или временной нетрудоспособности (так называемой социальное страхование) предполагается ставка, равная 2,9 %. Если на протяжении календарного года начисления превышают сумму в 815 тысяч рублей, то вплоть до конца года другие начисления взносами на данный вид страхования ни при каких обстоятельствах не облагаются.
• Страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве. Ставка здесь состоит в зависимости от класса профессионального риска. По правилам она колеблется от 0,2 до 8,5 %. Необходимо дополнить, что класс риска присваивается в ФСС по основной разновидности деятельности.

Важно иметь в виду, что ставки и лимиты могут меняться. Именно поэтому нужно следить за актуальной информацией. Если работник нанят не в соответствии с договором найма, а по гражданско-правовому соглашению на оказание услуг, исполнение работ, то обязательными являются лишь отчисления на медицинское и пенсионное страхование. Остальные разновидности взносов наниматель оплачивает по желанию, если отметит это в договоре.

Заключительная часть

Итак, мы в полной мере рассмотрели категорию налога на доходы физ. лиц. Разобрали разновидности деятельности, актуальные в 2019 году на территории Российской Федерации ставки, сроки и порядок уплаты, а также особенности процедуры в настоящее время. В заключение следует подчеркнуть, что сроки перечисления НДФЛ с заработка зависят от даты получения дохода по факту. Начиная с 2016 года данные сроки стали едиными для всех форм выплаты заработной платы: не позднее дня, наступающего за днем ее выдачи по факту с учетом возможности переноса по причине выходных и праздничных дней. Исключение установлено для отпускных и больничных, крайний срок погашения налоговой выплаты с которых соответствует заключительному дню месяца их уплаты.

Удержанный с сотрудника налог на доходы физ. лиц работодатель должен перечислять в государственный бюджет того налогового органа, в котором он состоит на учете. Стоит заметить, что узнать банковские реквизиты того или иного налогового органа можно посредством специальных сервисов. На сегодняшний день в режиме онлайн их функционирует достаточное количество. Организации, которые имеют обособленные подразделения или службы, должны перечислять удержанный налог на доходы физических лиц как по месту нахождения основного офиса, так и по месту нахождения каждой из служб или подразделений.

Все работодатели, действующие на территории РФ, обязуются вести внутренний учет выплаченной зарплаты сотрудникам, предоставленных вычетов по налогам и сборам, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому работнику организации. Делать это нужно в специальных регистрах налогового учета. Законодательно форма регистра не утверждена. Именно поэтому индивидуальные предприниматели и организации должны самостоятельным образом разрабатывать свою форму данного документа.