Как определить амортизационную группу основных средств: классификатор, методы определения и сроки службы

Основные средства (ОС) являются обязательным элементом функционирования любого производства или предприятия. Они включают в себя все оборудование, весь инструментарий, весь станочный инвентарь – словом, все то, что обеспечивает бесперебойную работу действующей производственной компании. Без этих составляющих функционирование предприятия просто невозможно.

Для бухгалтерского учета каждой единицы ОС на предприятиях правительством на законодательном уровне прописано отдельное полноценное постановление № 1. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» - именно так звучит название вышеуказанного документа, датируемого 01.01.2002 г.

В июле 2016 года вышел обновленный документ (постановление правительства РФ № 640, п. 2), в котором в дальнейшем также были внесены правки (последние из них – 27.12.2019). В бухгалтерии обновленное постановление принято называть классификатором.

В чем суть данного постановления и каково его наполнение? Можно ли на его основании определить амортизационную группу основных средств?

Классификатор

Классификатором основных средств именуется справочник с перечнем позиций, в котором основные средства объединены в однородные группы и наделены определяющим сроком их полезного использования. Другими словами, необходимость этого справочника обусловлена возможностью определения амортизационной группы для каждого имущественного средства на любом действующем предприятии.

Предназначение

Для чего нужен классификатор основных средств по группам? Он выполняет важнейшую функцию для налогового учета любой действующей фирмы: благодаря прописанным там срокам действия полезного пользования каждой отдельной группы ОС, бухгалтер предприятия сможет правильно определить метод и рассчитать величину амортизации на каждую учетную единицу для налогового учета.

Для чего вводится классификация ОС

Когда предприятие только приобретает основное средство, его принимают к учету по первоначальной стоимости в бухгалтерии. Сюда также входят все расходы, связанные с транспортировкой, установкой и пуско-наладочными работами.

Но с течением времени в процессе эксплуатации оборудования эти самые основные средства имеют свойство изнашиваться. Соответственно, для компенсации этого износа на ОС начисляются амортизационные суммы.

И поскольку используемые установки и элементы системы оборудования могут существенно друг от друга отличаться функционалом, стоимостью, сроками использования, то специально для их разграничения и качественного корректного учета амортизационных начислений вводится классификатор основных средств по амортизационным группам. Как определить, к какой из них относится каждое отдельное основное средство? Сколько групп содержит этот классификатор и что входит конкретно в каждую из них?

Краткое содержание классификатора

Классификация основных средств по амортизационным группам включает десять блоков. Каждый их них предполагает включение конкретных ОС с конкретными сроками полезного пользования.

1 амортизационная группа основных средств рассчитана на включение недолговечного имущества, такого как машины и оборудование. Под этот блок отводится срок полезного пользования от одного до двух лет. В первую амортизационную группу основных средств входят такие элементы, как коммуникационная аппаратура, спецкомплекты инструментов для телекоммуникационного оборудования, измерительные машины и приборы, компрессоры, насосы, грузоподъемники, конвейеры и т. д. Сюда также относятся бурильные, металлообрабатывающие, проходческие приспособления.

2 амортизационная группа основных средств предполагает включение оборудования, которое имеет немного более длительный срок полезного пользования, а именно – от двух до трех лет включительно. Сюда относится перечень ленточных конвейеров, электронно-вычислительной техники, подъемников для шахт, бурильных установок, горнодобывающих установок, оснастки для изготовления протезов и т. д.

3 группа – это имущество предприятия, которое имеет срок полезного пользования более трех, но менее пяти лет. Что сюда входит: ряд передаточных устройств, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств, а также хозяйственного и производственного инвентаря, лифтов, фото- и видеоаппаратуры, теплогенераторов, трубопроводов, тракторов, сепараторов, станков-качалок, погрузочно-разгрузочных устройств, сортировочных машин, трансформаторов с малой мощностью и т. д.

4 группа включает принадлежащий предприятию список зданий (нежилых), сооружений, машинного оборудования, транспортного имущества, многолетних насаждений, рабочего скота и инвентаря. Срок полезного пользования – от пяти до семи лет (включительно). Сюда входят элементы воздушных линий передач, подъемно-транспортного оборудования, всех типов оград и заборов (неметаллических), печей и горелок, кабельного оборудования, миксеров промышленных и прочего.

5 группа, по сути, олицетворяет собой перечень из предыдущей группы, но срок полезной эксплуатации здесь увеличивается до десяти лет. Если говорить подробнее, то это могут быть сборно-разборные здания, элементы военной техники, установки и станки с ЧПУ, животноводческие сооружения, водонагреватели и отопительные котлы, станки для металлообработки, охотничье и спортивное оружие, зерноуборочные комбайны и т. д.

6 группа предполагает учет жилищ, транспортных средств и оборудования, а также многолетних насаждений, инвентаря и различных устройств, срок полезного использования которых граничит в пределах от 10 до 15 лет. Это и железные дороги, и дуговые сталеплавительные печи, и паровые котлы, и водозаборные скважины, и элементы целлюлозно-бумажной промышленности, и фруктовые насаждения, и озерные (речные) суда для сухих грузов.

7 группа, помимо перечисленных ранее элементов, включает в себя целые здания. Срок пользования такими основными средствами превышает 15 лет и доходит до 20 лет включительно. Здесь также учитываются панельные, контейнерные, щитовые здания, канализационные сети, упаковочные машины, музыкальные струнные инструменты, самоходные и буксировочные морские суда, виноградники, пассажирские речные суда и т. д.

8 группа также включает в себя здания, машины, оборудование, сооружения, транспорт, хозяйственный инвентарь, передаточные устройства, срок службы которых выше 20 лет, но не более 25. Сюда отнесены печи доменные, заборы металлические, кабели и провода силовые, железобетонные колонны, линии метро, плавучие морские краны, пристани, планеры, пассажирские и грузовые речные суда, промвагоны и т. д.

9 группа характеризуется учетом зданий, сооружений, машинного оборудования и транспорта со сроком эксплуатации, превышающим 25 лет, вплоть до 30. Здесь перечислен ряд емкостей для газа, сооружений для очистки воды, эстакады доменных цехов, ядерных реакторов, пожарных морских судов, овощехранилищ, взлетно-посадочных полос.

10 группа включает в себя элементы оборудования, а также движимого и недвижимого имущества, срок эксплуатации которого рассчитан на период свыше 30 лет. Это и жилые здания, и плавучие доки, и вагоны метро, и прочие ОС.

Чем обусловлена необходимость использования классификатора

Почему для предприятия важно в конкретный момент определить амортизационную группу основного средства?

Определение и отнесение каждого станка, машины, сооружения к определенной группе в классификаторе позволяет выяснить, в течение какого срока должно быть самортизировано ОС. Требуется это для того, чтобы было произведено корректное начисление амортизации в налоговом учете. А неверное ведение как бухгалтерского, так и налогового учета, как известно, чревато последствиями.

Чем грозит некорректное определение амортизационной группы ОС

Ошибки, которые случаются при выборе амортизационной группы, опасны доначислением двух дополнительных налогов, а именно – на имущество и на прибыль. Налоговая инспекция довольно часто находит подобного рода нарушения – об этом говорилось на официальном сайте ФНС при обзоре наиболее часто встречаемых типовых искажений в ведении отчетности. Именно поэтому очень важно при начислении налогов определить амортизационную группу основных средств правильно.

Методы выяснения конкретной группы ОС

Существует два доступных способа соотнесения любого основного средства к конкретной амортизационной группе. Амортизация основных средств предполагает прописанные на законодательном уровне сроки полезного пользования. Кроме того, нужно учитывать конкретную функциональную направленность каждого ОС. Так, у бухгалтера есть возможность определить принадлежность любого из них к той или иной группе посредством использования двух методов:

через поиск в классификаторе – постановлении об амортизационных группах основных средств;
через рекомендации производителей оборудования, если не удалось выявить группу принадлежности ОС по ОКОФ (общероссийскому классификатору основных фондов).

Поиск по классификатору

Это первоначальный способ поиска нужной группы для конкретного ОС. Он считается оптимальным, поскольку в классификаторе достаточно подробно описаны все имеющиеся группы с детальным перечислением конкретно возможных элементов оборудования для предприятия.

Важность заключается в тщательном его изучении. Один раз внимательно ознакомившись с содержанием классификатора, вы сможете пользоваться им постоянно и быстро ориентироваться в этом внушительном перечне. Здесь вы можете вынести полезную информацию из наименований основных средств, входящих в каждую конкретную группу, и обращая внимание на поданные примечания. Информация предоставлена в виде кодов, то есть каждой амортизационной группе соответствует конкретное значение ОКОФ.

Важно знать, что самый быстрый путь определения амортизационной группы для каждого учитываемого объекта – это ориентирование на признаки группировки. В классификаторе их несколько:

Признак функционального назначения – это могут быть производственные или же непроизводственные основные средства.
Признак отраслевой принадлежности – сюда могут входить средства для использования в промышленности, в сельском хозяйстве, в аграрной индустрии и т. д.
Признак вещественности – определяется натуральностью состава каждого средства, то есть предполагается разбивка ОС на сооружения, здания, передаточные устройства, оборудование, рабочие машины и т. д.
Признак собственничества – имеется в виду, что любое основное средство пребывает либо в собственности предприятия, либо арендуется на определенный срок у арендодателей.
Признак пользования – основные средства могут пребывать в эксплуатации на момент учетного периода, а могут находиться в запасе (в условиях консервации).

Начисление амортизации на ОС

Определение амортизационной группы, как уже было сказано ранее, необходимо для того, чтобы бухгалтер смог корректно начислить амортизацию на каждое подлежащее учету основное средство. Так, если на предприятии присутствуют имущественные объекты, которые были ранее зарегистрированы, то прямой обязанностью бухгалтера является ежемесячное перенесение стоимости основного средства по частям по факту его износа. Это и есть начисление амортизации. Сами отчисления производятся за период эксплуатации с первого числа месяца, идущего за месяцем принятия ОС к учету (об этом гласит п. 21 ПБУ 6/01).

Налоговый учет предусматривает начисление амортизации на ОС и группы с первого числа месяца, идущего за месяцем введения актива в эксплуатацию (об этом гласит п. 4 ст. 259 НК РФ).

Амортизация в бухгалтерском учета рассчитывается посредством использования четырех методов:

линейного;
уменьшаемого остатка;
списания стоимости по сумме лет СПИ;
списания стоимости пропорционально объему услуг, работ, товаров.

Амортизация в налоговом учете предполагает применение лишь двух методов:

линейного;
нелинейного.

Как видим, в обоих случаях рекомендован к применению линейный способ.

Дополнительная информация

Для того чтобы предприятиям было легче ориентироваться, Росстатом был издан сравнительный перечень в виде таблицы, использование которого значительно облегчает жизнь бухгалтерам. Смысл таблицы заключается в том, чтобы показать через определенную кодировку имеющегося основного средства его соответствие определенной группе.

Если основное средство не было найдено в классификаторе, установить срок полезного использования можно самостоятельно. Вспомогательная документация здесь – это техническая информация от производителя основного средства.