Как сделать декларацию 3-НДФЛ: правила заполнения и сроки подачи

• 24 Августа, 2019
• Бухгалтерия
• Наталья Кипарисова

Все мы добросовестно платим налоги. Но далеко не каждый из нас знает, что часть уплаченной суммы можно получить обратно. В случаях покупки недвижимости, оплаты обучения, лечения и некоторых других есть возможность вернуть денежные суммы, которые станут приличной прибавкой к бюджету. Как сделать декларацию 3-НДФЛ и предоставить ее в налоговый орган - разбираем в этой статье.

Субъекты декларирования

Декларацию о полученных за год доходах подают граждане - физические лица и индивидуальные предприниматели. Если работник трудится по основному месту работы в качестве наемного сотрудника, то о полученных доходах за него обязан отчитаться работодатель. В случаях, когда доход получен помимо основной работы, подается декларация 3-НДФЛ для физических лиц. Это может быть доход:

• от продажи имущества, которое находится в собственности менее трех лет;
• от сдачи имущества в аренду;
• доход, полученный помимо основного места работы, например, выполнение работ по договорам гражданско-правового характера;
• получение дивидендов по акциям и ценным бумагам;
• выигрыши в лотерею и получение ценных подарков;
• полученный от ведения предпринимательской и адвокатской деятельности.

Цель подачи

Декларация 3-НДФЛ подается в двух случаях.

Получение дополнительного дохода. В этом случае подача налоговой декларации 3-НДФЛ - прямая обязанность каждого гражданина. За сокрытие доходов и непредоставление декларации в срок предусмотрен штраф - 5 % за каждый месяц просрочки от суммы полученного дохода.

Возврат налога. Уплаченную в бюджет сумму налога можно полностью или частично вернуть. Налоговым кодексом предусмотрены следующие ситуации, в которых налогоплательщик претендует на возврат:

• приобретение в собственность недвижимости;
• расходы на их строительство квартиры или дома, а также проценты по ипотечному кредиту;
• получение платных медицинских услуг: лечение, операции, диагностические исследования, стоматологические услуги - вот далеко не полный перечень;
• расходы, связанные с дополнительным образованием: оплата обучения в вузе, участие в платных семинарах и курсах повышения квалификации, обучение в автошколах, дополнительные занятия детей в платных кружках и секциях;
• отчисления на благотворительность;
• уплата из собственных средств добровольных взносов на софинансирование пенсии.

Вместо возврата сумм налога можно воспользоваться правом уменьшить налогооблагаемую базу будущих доходов. Если в первом случае денежная сумма уплаченного налога возвращается на ваш расчетный счет в размере переплаты, то во втором - работодатель просто прекращать удерживать налог с заработной платы.

Заполнение данных формы

Декларация сдается на утвержденных налоговой службой типовых бланках. Нужно отметить, что почти ежегодно формы меняются, поэтому необходимо убедиться в ее актуальности на текущую дату.

Если заполнение вызывает трудности, можно обратиться в консультационный пункт при налоговой инспекции, где подскажут как сделать декларацию 3-НДФЛ. Во время декларационной компании при инспекциях также проводятся семинары и тренинги для налогоплательщиков, работает телефон "горячей линии". На информационных стендах можно посмотреть пример декларации 3-НДФЛ.

Существует два варианта заполнения:

• Вручную, на распечатанных бланках или на компьютере в офисных приложениях, например, в Word. При этом все расчеты нужно производить самостоятельно
• Автоматизированный, при помощи программы "Декларация" или заполнения в режиме онлайн на официальном сайте налоговой инспекции. Данный способ более предпочтителен, так как в программу заносятся только исходные данные, а суммы налогов к уплате и возмещению рассчитываются автоматически.

Самостоятельное заполнение обычно не вызывает трудностей. Внесение данных начинают с титульного листа. В нем указываются общие данные: сведения о налогоплательщике и реквизитах его документов, налоговом органе, в который направляется декларация, отчетном периоде, контактная информация.

Далее переходят к заполнению листов А-И. В них заносится информация о полученных доходах и уплаченных налогах за отчетный период, при этом заполняются не все листы: для каждой ситуации получается свой комплект.

В листах А-Г физические лица указывают все доходы, полученные в РФ и за ее пределами, а ИП и адвокаты - доходы от предпринимательской и адвокатской деятельности.

Листы Д-Ж заполняются, если налогоплательщик претендует на возврат НДФЛ.

• листы Д1 и Д2 - данные о суммах на покупку и строительство недвижимости;
• листы Е1 и Е1 - вносят данные по стандартным и социальным вычетам;
• лист Ж - профессиональные вычеты.

В листе З указываются данные об операциях по продаже ценных бумаг, лист И заполняют в случаях получения дохода от этих операций.

Показатели с листов переносятся в Раздел 2. В этой части декларации рассчитывается налоговая база и суммы налога к уплате и возмещению. В строках 010-060 определяется налоговая база для уплаты налога. По строкам 070-140 идет расчет налога к уплате по ставкам 13% и 35%.

В раздел 1 выводятся итоговые данные, а также коды операции по перечислению налога: ОКТМО и КБК.

В автоматизированном режиме итоги рассчитывает программа, поэтому можно достаточно быстро сделать налоговую декларацию 3-НДФЛ. Как только в листы проставляются дополнительные данные, программа пересчитывает итоги.

Получение имущественного вычета

Заполнение декларации 3-НДФЛ на имущественный вычет является самым распространенным способом возмещения налога на доходы, уплаченного с момента покупки недвижимости. Вычет предоставляется с общей суммы расходов на приобретение недвижимости - два миллиона рублей. Можно получить вычет с сумм процентов, уплаченных по ипотечным кредитам и займам. Максимальная сумма денежных средств в этом случае - три миллиона рублей.

В состав расходов на приобретение готовой или строящейся недвижимости может быть включена стоимость отделочных материалов и работ по отделке помещения, а также расходы на разработку проектной документации на данные работы.

В случаях самостоятельного строительства расходы складываются из:

• затрат на проектно-изыскательские работы и составление сметной документации;
• приобретение строительных материалов;
• в случае покупки незавершенного объекта - затраты на его приобретение и достройку;
• покупку отделочных материалов;
• работы по прокладке сетей инженерного обеспечения объекта: водопровод, канализация, электричество, газификация.

Данные для расчета заносят в листы Д1 и Д2 декларации. Как сделать правильный расчет показателей налога к возмещению - подскажут комментарии под строками на самом бланке.

Приложения к декларации

К заполненной декларации в обязательном порядке прикладываются копии документов, подтверждающих указанные сведения.

Суммы уплаченных в бюджет налогов подкрепляются справкой с места основной работы 2-НДФЛ.

Комплект документов, подтверждающих расходы, формируется в зависимости от предоставленных в декларации данных. Если заявлен имущественный вычет, необходимо приложить свидетельство о праве собственности, а для объектов, приобретенных позже 2016 года - выписку из ЕГРП. Для возврата сумм налога по уплаченным процентам по ипотеке предоставляется копия кредитного договора и справка об уплаченных процентах.

Для заявленных социальных налоговых вычетов прилагаются копии договоров об оказании платных медицинских и образовательных услуг.

Также в обязательном порядке предоставляются копии платежных документов, подтверждающих понесенные расходы.

Пример заполнения декларации

При заполнении в онлайн-режиме или программе итоги по декларации рассчитываются автоматически. Разберем пример самостоятельного заполнения и расчета итогов.

Допустим, налогоплательщик Смирнов И.С. имеет доход по основному месту работы ООО "А" 90 000 рублей в месяц и по договору об оказании услуг в ООО "Б" на сумму 60 000 рублей. В обоих случаях работодатели выступают налоговыми агентами, а значит, исчисляют и уплачивают налог за работника. В прошедшем году Смирновым И.С. приобретена квартира стоимостью 2 млн рублей, а также потрачено 30 000 рублей на обучение в автошколе и 50 000 рублей на стоматологические услуги. Заполнение декларации в таком случае происходит следующим образом:

Лист А. На основании справок 2-НДФЛ, полученных от работодателей, вносятся доходы и суммы исчисленных и удержанных налогов.

ООО "А": сумма дохода (стр. 070) 1 080 000 руб., сумма налога (стр. 090) 140 400 руб.

ООО "Б": сумма дохода (стр. 070) 60 000 руб., сумма налога (стр. 090) 7 800 руб.

Итого налогоплательщиком получен доход 1 140 000 руб. и уплачен налог на доходы в сумме 148 200 руб.

Лист Е1. Указываются суммы стандартных и социальных вычетов.

Сумма на обучение (стр. 3.1) 30 000 руб.

Сумма, уплаченная за лечение (стр. 3.2) 50 000 руб.

Итого общая сумма вычетов в листе Е1 (стр. 4) 80 000 руб.

Лист Д1. Производится расчет имущественных вычетов. В верхней части листа указываются сведения об объекте: адрес, вид собственности, дата регистрации. Расчет производится таким образом:

Сумма произведенных расходов (стр. 120), в данном случае это стоимость объекта 2 000 000 руб.

Размер налоговой базы (стр. 200), вычисляется как разность доходов и стандартных и социальных вычетов: 1 140 000 - 80 000 = 1 060 000 руб.

Сумма подтвержденных расходов (стр. 210) равняется налоговой базе: 1 060 000 руб.

Заполняется остаток имущественного вычета, переходящий на следующий период (стр. 230): 2 000 000 - 1 060 000 =940 000 руб.

Далее переходят к заполнению разделов.

Раздел 1.

Общая сумма дохода (стр. 010) - суммируются значения всех полученных доходов с листа А: 1 140 000 руб.

Сумма налоговых вычетов (стр. 040) - складывается из имущественных (лист Д1) и социальных (лист Е) вычетов: 1 060 000 + 80 000 = 1 140 000 руб.

Сумма уплаченного налога (стр. 080) по данным справки 2-НДФЛ: 148 200 руб.

Налог к возмещению (стр. 140) рассчитывается как произведение суммы дохода на ставку налога: 1 140 000 * 0,13 = 148 200 руб.

Таким образом, получаем, что вся сумма уплаченного налога подлежит возврату.

Данное значение также дублируется по строке 050 Раздела 1.

Нулевая декларация 3-НДФЛ

Бывают ситуации, когда вычеты покрывают полученный доход. Как сделать декларацию 3-НДФЛ в этом случае? Например, квартира, купленная менее трех лет назад, продается за сумму приобретения, либо с дисконтом. Получается, что доход от сделки равняется нулю. Но подать декларацию при этом все равно необходимо.

Все разделы заполняются аналогичным образом, проверяется сумма налога к уплате, она должна быть нулевой.

Индивидуальные предприниматели и адвокаты обязаны предоставлять декларацию 3-НДФЛ независимо от факта получения дохода.

Формы представления

Отчитаться о полученных доходах и заявить налоговый вычет можно тремя способами:

• лично или через доверенное лицо подать распечатанную и подписанную декларацию в налоговую инспекцию;
• направить по почте заказным письмом с описью вложения;
• заполнить и отправить онлайн на сайте налоговой инспекции.

В последнем случае необходимо заранее зарегистрироваться и получить логин и пароль для доступа к сервису.

Сроки подачи и проверки

Для физических лиц, получивших доход в отчетном периоде, а также для индивидуальных предпринимателей и адвокатов предусмотрен срок подачи декларации 3-НДФЛ - до 30 апреля.

Если налогоплательщик не заявляет в декларации доходы, но претендует на получение налогового вычета - срок подачи не регламентирован. При этом имущественный можно заявить в течение трех лет после приобретения в собственность объекта недвижимости. По возврату налога в связи с применением социального вычета установлен тот же срок - три года.

После того как подана декларация, в налоговую инспекцию направляется заявление о возврате налога на доходы.

Согласно законодательству, камеральная проверка декларации 3-НДФЛ проводится в течение трех месяцев после представления документа в налоговый орган.

Уплата исчисленного налога производится в срок до 15 июля.

Если остаются вопросы и возникают затруднения в том, как сделать декларацию 3-НДФЛ, то лучше обратиться к специалистам, оказывающим консалтинговые услуги. Уплата налогов - серьезный вопрос, который лучше доверить профессионалам.