Анализ 51 счета: проводки, характеристика, примеры
Времена, когда в расчетах между предприятиями и среди населения преобладало наличное денежное обращение, миновали. Государственное регулирование как смогло - где запретило, где сократило - ограничило расчеты наличными денежными знаками. И главной формой расчетов и платежей стала безналичная. Каждая уважающая себя организация имеет в своем арсенале не только несколько текущих банковских счетов, но и несколько обслуживающих банков, в которых эти счета открыты. А прежнее название счета 51, "Расчетный счет", в новом плане счетов преобразилось в "Расчетные счета".
О самом дорогом, вызывающем животрепещущий интерес у всех категорий работников 51 счете бухгалтерского учета будет идти речь в нашей статье.
Характеристика счета
Итак, счет 51: "Расчетные счета". Стоит он по-прежнему на втором месте в пятом, денежном разделе плана счетов, после кассы. Характеристика 51 счета неизменная: он строго активный и не имеет может иметь на себе остаток меньше нуля.
К счету 51 открываются субсчета в разрезе текущих банковских расчетных счетов в российских рублях (для расчетов в иностранной валюте служит счет 52).
Например, у организации два расчетных счета - в банке "А" и банке "Б". В плане счетов этой компании к счету 51 следует открыть два субсчета:
- 51.01 "Расчетный счет №-------- в банке "А",
- 51.02 "Расчетный счет №-------- в банке "Б".
Выписка по каждому счету будет разноситься на свой субсчет. А информация 51 и 51 счета даст общие сведения об оборотах и остатках безналичных денежных средств в обоих банках.
Информация
Анализ 51 счета начинает каждый рабочий день нормальной организации. Что сделает в первую очередь бухгалтер, включив компьютер? Естественно, соединится с банком и примет выписку. Первый вопрос вашего шефа к бухгалтерии или к мобильному приложению в своем телефоне - сколько денег на счете. Первые схватят банковскую выписку с печатями сотрудники отдела продаж. И пошли-поехали товары к своим покупателям. Начался трудовой день, в течение которого, благодаря современной оперативной работе банковской системы страны, эти действия будут повторяться не единожды.
Но самой полной, завершенной, той, которую разносит бухгалтер в программе, будет выписка за прошедший день. Именно по ней сформируются проводки по учету денежных средств, меняющих картину баланса организации полностью. Что это за операции и какие счета затронет счет 51 в своей корреспонденции, расскажем подробно.
Дебетовый оборот счета
Начнем с приятной, дебетовой части счета. Все деньги, поступившие и зачисленные на текущий банковский счет организации - это дебет 51 счета. Обратите особое внимание: для банка эти суммы - кредитовые, и в вашей банковской выписке они будут стоять в графе "Кредит" - такая специфика.
Примеры основных операций, которые могут быть произведены по поступлению денег, и их проводки приведем в таблице.
| Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета | Первичный документ | Сумма проводки |
| Поступление от покупателя за поставленные товары (работы, услуги) | 51.01 | 62.01, 62.02 | Выписка банка, платежное поручение покупателя | Сумма по документу, включая НДС |
| Возврат поставщиком остатка средств, перечисленных авансом | 51.01 | 60.02 | Выписка банка, акт сверки расчетов с поставщиком, письмо о возврате | Сумма по документу, включая НДС |
| Сданы наличные деньги из кассы организации | 51.01 | 50.01 | Выписка банка, банковский ордер | Сумма по документу (включая НДС или без НДС - зависит от операции оприходования денег в кассу) |
| Зачислена инкассаторская выручка | 51.01 | 57.01 | Выписка банка, препроводительная ведомость | Сумма по документу (наличие НДС зависит от режима налогообложения) |
| Взнос учредителя в уставный капитал | 51.01 | 75.01 | Выписка банка, банковский ордер | Сумма по документу, без НДС |
| Поступление средств по кредитному договору, либо по договору займа со сроком возврата до 12 месяцев | 51.01 | 66 | Выписка банка, кредитный договор, договор займа | Сумма по документу, без НДС |
| Поступление средств по кредитному договору, либо по договору займа со сроком возврата более, чем через 12 месяцев | 51.01 | 67 | Выписка банка, кредитный договор, договор займа | Сумма по документу, без НДС |
| Возврат переплаты по налогам, сборам и другим обязательным платежам и отчислениям | 51.01 | 68, 69 | Выписка банка, решение государственного органа о возврате излишне уплаченных сумм | Сумма по документу, без НДС |
| Зачислены ошибочно поступившие суммы | 51.01 | 76.05 | Выписка банка, бухгалтерская справка | Сумма по документу, без НДС |
Кредитовый оборот счета
Все операции по убыванию денег из оборота организации проходят по кредиту 51 счета. Примеры основных проводок приведены в таблице ниже.
| Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета | Первичный документ | Сумма проводки |
| Получение наличных денежных средств в кассу | 50.01 | 51.01 | Выписка банка, чек на снятие наличных | Сумма по документу, без НДС |
| Внутреннее перемещение собственных денежных средств | 51.02 | 51.01 | Выписка банка | Сумма по документу, без НДС |
| Оплата поставщику за полученные товары (работы, услуги), либо перечисление авансом | 60.01, 60.02 | 51.01 | Выписка банка, платежное поручение | Сумма по документу, включая НДС |
| Возврат покупателю остатка предоплаты за поставленные товары (работы, услуги) | 62.02 | 51.01 | Выписка банка, акт сверки с покупателем, письмо покупателя на возврат предоплаты | Сумма по документу, включая НДС |
| Возврат заемных и кредитных средств по сроку выплаты до 12 месяцев | 66 | 51.01 | Выписка банка, договор займа, кредитный договор | Сумма по документу, без НДС |
| Возврат заемных, кредитных средств по сроку выплаты более 12 месяцев | 67 | 51.01 | Выписка банка, договор займа, кредитный договор | Сумма по документу, без НДС |
| Перечисление налогов, сборов и других обязательных платежей и взносов | 68, 69 | 51.01 | Выписка банка, платежные поручения | Сумма по документу, без НДС |
| Перечисление заработной платы сотрудникам на карточные счета | 70 (57) | 51.01 | Выписка банка, реестр на зачисление сумм на личные карточные счета сотрудников | Сумма по документу, без НДС |
| Возврат ошибочно зачисленных сумм | 76.05 | 51.01 | Выписка банка, письмо на возврат денежных средств | Сумма по документу, без НДС |
| Выплачены дивиденды учредителям | 75 | 51.01 | Выписка банка, бухгалтерская справка | Сумма по документу, без НДС |
| Перечислены заемные средства по договору займа | 58 | 51.01 | Выписка банка, договор займа | Сумма по документу, без НДС |
Остаток на счете
Как уже отмечалось, остаток денег на счете - величина крайне непостоянная. Поэтому после разноски операций по счетам обязательно сверьте анализ 51 счета в бухгалтерии с выпиской банка, вплоть до последней копеечки. Иначе рискуете потом погрязнуть в ворохе банковских выписок и в поте лица сверять заново все операции.
По окончании финансового года ваш обслуживающий банк попросит подтвердить остаток денег на счете в качестве акта сверки. Отнеситесь к этому уважительно, не тяните с ответом.
Вообще, бухгалтеру как главному казначею фирмы следует обращать внимание на анализ 51 счета. Может быть, оборотные средства накопились и пора их использовать с умом, положив на выгодный депозит?
Справочные регистры учета
Главным источником информации синтетического учета будет анализ 51 счета. Представляет собой таблицу, где приведены сводные обороты по всем счетам, с которыми у счета 51 была корреспонденция в данном периоде.
Данные по остаткам и оборотам счета за период предоставит оборотно-сальдовая ведомость.
А более подробно все операции развернутся в ведомости учета по счету 51.
Хранение документации по счету
Автоматизированная система расчетов и хранения информации упростила требования к банковской первичке. Разве что документы, касающиеся поступления на счета денежной наличности, следует хранить бережно, как прежде.
Но для удобства в работе распечатывайте банковские выписки и группируйте в папки. Порой срочно требуется подтверждение оплаты, а соединение с банком временно невозможно. Или возникли другие причины. Иметь всегда все под рукой - привычка, которая облегчит во многом работу бухгалтера и повысит его оценку со стороны руководства.