Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия: периодичность, основные критерии, составление отчетов
Большинству компаний ежегодно приходится сталкиваться с аудиторской проверкой бухгалтерской отчетности предприятия. Она может быть внутренней или внешней. Наиболее часто в добровольной проверке заинтересованы непосредственные владельцы бизнеса, которые сомневаются в честности своих работников. Процедура выполняется только опытными аудиторами, хорошо разбирающимися в нюансах отчетности различных компаний. Некоторые фирмы в связи с особенностями своей работы обязаны ежегодно проводить такую проверку, чтобы подтвердить законность функционирования.
Цели и задачи процесса
Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия - сложная процедура, заключающаяся в тщательном изучении и анализе всех документов фирмы. Основной целью процесса выступает подтверждение того, что все имеющиеся сведения являются достоверными и актуальными.
Процедура проверки может выполняться работниками компании или специально приглашенными аудиторами. Независимые аудиторы должны обладать правом на такую деятельность и обладать лицензией на выполнение проверки.
В крупных компаниях наиболее часто открываются собственные отделы аудита и ревизии. Сотрудники этого отдела занимаются регулярной проверкой отчетности, чтобы выявить ошибки, нарушения в работе бухгалтеров или вовсе незаконную деятельность со стороны сотрудников фирмы.
Внешний аудит проводится только независимыми экспертами, которые не заинтересованы в результатах процедуры.
Виды исследования
Аудит бухгалтерской финансовой отчетности предприятия может быть представлен следующими видами:
- Внутренний. Он выполняется непосредственными работниками компании. Для этого издается соответствующий приказ руководством. После этого включаются определенные лица компании в рабочую группу. Результаты используются только непосредственным руководителем для проверки своих работников.
- Внешний. Такая аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия выполняется только независимыми экспертами. Не допускается, чтобы они были заинтересованы в результатах. С выбранной организацией заключается официальный контракт, после чего выполняется проверка. Для этого сотрудники компании обязаны передать проверяющим все необходимые документы.
- Сплошной. Он заключается в проверке практически всей отчетности компании за длительный период времени. Такая процедура занимает достаточно много времени, поэтому если для ее выполнения приглашаются независимые эксперты, то приходится фирме уплачивать значительное количество средств за такую услугу.
- Выборочный. Такая проверка бухгалтерской отчетности обычно проводится только в отношении одного налога. Также могут выбираться документы по разным видам сборов за разные периоды времени.
- Обязательный. Он регулируется требованиями законодательства. Для некоторых компаний требуется ежегодный аудит бухгалтерской отчетности предприятия, а иначе они вынуждены уплачивать значительные штрафы. Необходима обязательная проверка для компаний, которые по окончании года должны размещать свою финансовую отчетность в открытых источниках.
- Инициативный. Он называется по-другому добровольным, поэтому инициатором выступает владелец бизнеса. Он желает убедиться, что его работники хорошо справляются со своими обязанностями, а также отсутствуют ошибки в документах. Наиболее часто в рабочую группу включаются работники разных отделов фирмы.
Независимо от вида проверки, основной целью выступает выявление ошибок и нарушений.
Когда требуется добровольный аудит?
Добровольная юридическая проверка бухгалтерской отчетности проводится по инициативе предпринимателя. Наиболее часто данная процедура необходима в следующих ситуациях:
- требуется привлечь инвесторов для расширения бизнеса, поэтому руководитель должен передать потенциальным партнерам подтверждение законности работы и достоверности бухгалтерской отчетности;
- возникает необходимость оформить банковский кредит;
- проводится процесс часто перед налоговыми проверками, что позволяет убедиться, что в документах отсутствуют ошибки и нарушения, за которые фирма может привлекаться к ответственности;
- у руководителя фирмы возникают сомнения в компетентности или честности сотрудников.
Цель может быть совершенно любой, но при этом работники фирмы не имеют права отказывать в передаче или анализе документов. Руководитель фирмы может пользоваться услугами независимых экспертов или привлекать для проверки собственных работников.
Когда обязательно проводится проверка?
Некоторые компании обязаны непременно пользоваться аудитом перед публикацией отчетности в открытых источниках. Поэтому аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия обязательно проводится следующими организациями:
- фирмы, у которых выручка в год превышает 400 млн руб. или стоимость активов превышает 60 млн руб.;
- организации, формирующие консолидированную отчетность;
- акционерные общества, кредитные учреждения, страховые компании или МФО;
- предприятия, чьи ценные бумаги участвуют в обороте на фондовых рынках;
- клиринговые компании или участники фондового рынка;
- государственные организации, а также корпорации, в которые вложен государственный капитал;
- иные фирмы.
Все вышеуказанные предприятия должны проводить аудит в обязательном порядке. По итогу данного процесса составляется приглашенными экспертами заключение. Оно может требоваться работниками ФНС при проверке организаций.
Ответственность за отсутствие заключения
Некоторые фирмы обязаны ежегодно проводить проверку бухгалтерской отчетности. Результат такого исследования передается в органы статистики. Процедура должна реализоваться до 31 декабря каждого года.
Информация о проверке дополнительно вносится в специальный реестр, причем выполняется процедура в течение трех дней с момента получения заключения. Процесс реализуется в интернете, поэтому не требуется для этого посещать какие-либо учреждения.
Если фирма не выполнила требования законодательства, поэтому в установленные сроки не была проведена проверка, то компания привлекается к административной ответственности. Штраф варьируется от 5 до 10 тыс. руб.
Если аудиторское заключение не было передано в установленные сроки в органы статистики, то должностные лица уплачивают штраф в размере 500 рублей. Если документ не был опубликован на сайте фирмы, то штраф увеличивается до 50 тыс. руб. Поэтому компании должны ответственно подходить к своим обязанностям.
Процедура проведения
Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия считается сложным и длительным процессом. Он зависит от того, кто именно занимается данной процедурой, а также какое количество документации изучается. Процедура делится на следующие этапы:
- принимается решение о необходимости проведения исследования;
- определяется, будет ли проверка обязательной или добровольной, выборочной или сплошной, внешней или внутренней;
- выполняется планирование процесса, для чего определяется, когда и как долго будет выполняться исследование;
- выбираются аудиторы, которые будут заниматься проверкой, причем они могут быть представлены независимыми специалистами или работниками фирмы;
- выбранные проверяющие получают информацию от заказчика о том, каким видом деятельности занимается предприятие, какая используется система налогообложения, а также для каких целей проводится аудит;
- производится сбор данных, необходимых для проверки;
- выполняется тщательная обработка полученной информации, поэтому аудитор изучает уставные документы и отчетность;
- выявляются все искажения сведений, нарушения, ошибки или отклонения;
- проверке подвергаются даже журналы-ордера, акты инвентаризации и кассовые книги;
- полученные сведения подвергаются анализу, после чего составляется официальное заключение;
- о результатах проверки информируется заказчик, представленный руководителем предприятия, для чего ему передается отчет в письменном виде, а также ответственный аудитор должен устно оповестить о том, какие серьезные ошибки или недочеты были выявлены в ходе аудита;
- производятся расчеты с аудиторами, причем стоимость услуг зависит от многих факторов, поэтому всегда рассчитывается индивидуально с учетом выполненного объема работы и других параметров.
Аудит бухгалтерской отчетности малых предприятий обычно представлен быстрым процессом, поэтому занимает около трех дней. Если проверка осуществляется в отношении крупных компаний, то процедура может затянуться на несколько месяцев, поэтому обязательный аудит выполняется заблаговременно до окончания календарного года.
Как оформляются результаты?
Аудит бухгалтерии должен проводиться официально, поэтому в конце данного процесса обязательно рабочей группой составляется аудиторское заключение. Основной целью процедуры выступает выявление ошибок, мошенничества и нарушений, поэтому вся информация включается в это заключение. В нем могут иметься следующие сведения:
- выявляется, что среди работников компании имеются мошенники;
- обнаруживается хищение имущества или недостачи;
- аудитор предоставляет сведения о том, насколько компетентны работники компании относительно правильности ведения бухгалтерской отчетности.
Нередко в заключении указывается, что отсутствуют серьезные нарушения в документации, поэтому фирма полностью готова к налоговым проверкам. Если же имеются ошибки и проблемы, то вносятся в документацию необходимые изменения.
Кто включается в рабочую группу?
Если для аудита бухгалтерской отчетности привлекаются независимые эксперты, то рабочая группа формируется непосредственно выбранной компанией. Если осуществляется внутренний аудит, то руководитель организации может самостоятельно решить, кто именно будет заниматься данным процессом. Для этого в рабочую группу привлекаются следующие специалисты:
- работники разных отделов компании, разбирающиеся в нюансах функционирования организации;
- нанятые в штат аудиторы;
- контролер качества;
- независимые консультанты.
В крупных компаниях нередко вовсе формируется аудиторский отдел. В него входят только опытные аудиторы, обладающие соответствующим образованием. Они самостоятельно занимаются аудитом финансовой отчетности предприятия, причем нередко процедура проводится без издания приказа руководителем фирмы.
Какая информация включается в заключение?
После проведения исследования непременно аудитором формируется заключение. В него включаются следующие сведения:
- мнение аудитора относительно достоверности информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности;
- наименование и реквизиты фирмы, заказавшей услугу;
- перечисляются все изученные документы;
- приводятся выявленные ошибки, искажения и неточности;
- включаются рекомендации для руководителя относительно возможности исправления нарушений;
- перечисляются причины, по которым могли быть допущены ошибки.
Нередко на основании данного заключения работодателем принимается решение о необходимости привлечения к ответственности некоторых работников компании.
Стоимость аудита
Проведение аудита бухгалтерской отчетности сторонними организациями является платным процессом. Конечная стоимость зависит от того, по каким тарифам работает выбранная компания. Если обращаться к независимому эксперту, то важно первоначально убедиться, что у него имеется необходимая лицензия на работу. Его услуги обычно варьируются от 5 до 10 тыс. руб.
Если же обращаться в крупные аудиторские компании, которые специализируются на тщательном исследовании и сплошных проверках, то стоимость их услуг может достигать даже 100 тыс. руб.
Конечная цена определяется только после того, как работники выбранной организации изучат фронт работы. Для этого они узнают у потенциального клиента информацию о том, в какой сфере деятельности функционирует компания, каков ее ежегодный доход, а также какое количество документов будет изучаться. На основании полученных сведений производится расчет оптимальной стоимости услуги.
Заключение
Аудиторские проверки могут быть добровольными или обязательными. Они заключаются в изучении бухгалтерской отчетности компании независимыми экспертами. На основании проведенного исследования составляется специальное заключение, в котором перечисляются все выявленные ошибки и нарушения.
Процедура может выполняться специальными компаниями, независимыми аудиторами или работниками организации, входящими в рабочую группу. За услуги сторонних организаций приходится уплачивать определенную сумму средств, которая зависит от выполненного объема работы.