Какой НДС в России: виды, ставка, расчет

Одной из сенсационных новостей для бизнеса России в уходящем 2018 году, несомненно, является планируемое властями повышение базовой ставки НДС в 2019 году. Какой НДС предусмотрен в следующем году? На кого ложится эта дополнительная налоговая нагрузка? Отразится ли нововведение на нас, простых гражданах? Этому и многому другому посвящена данная статья.

В России в 2019 году НДС увеличится на 2 % относительно действующей ставки 18 % и будет равняться 20 %. Почти все российские компании и организации, находящиеся на общей системе налогообложения, должны будут принять и учитывать в своей деятельности данное нововведение. Но прежде законопроект должен быть утвержден всеми согласующими: сначала Государственной думой, затем Советом Федераций и, наконец, Президентом РФ.

Экономический смысл НДС

НДС в Российской Федерации считается одним из ключевых налогов: существенная доля государственного бюджета пополняется именно за его счет. Само название раскрывает сущность понятия этой выплаты. Данный налог начисляется на добавленную стоимость, на сумму, на которую производителем была увеличена цена исходного продукта (полуфабриката или сырья). НДС – налог, начисляемый индивидуальными предпринимателями, компаниями-производителями, розничными и оптовыми торговыми организациями.

На практике величина НДС рассчитывается для каждого экономического агента по одинаковой схеме: перемножаются установленная ставка НДС и сумма, оставшаяся от полученной в результате продажи продукции (товаров или услуг) выручки, за исключением величины затрат, задействованной в процессе производства продукции.

Другими словами, добавленная стоимость выступает облагаемой базой, на самом деле фактически являясь вновь созданной стоимостью, потому что именно она «приращена» к первоначальному продукту. За счет того, что НДС включается в стоимость товаров, он причисляется к косвенным налогам. Уплата данного налога перекладывается на покупателей (НДС включается в стоимость продукции), несмотря на то, что фактически сам владелец продукции производит отчисления.

Объект налогообложения

Объектов для расчета налога выделяют несколько. Это:

выручка от реализации произведенной продукции;
стоимость монтажных и строительных работ, выполняемых для собственных потребностей;
стоимость ввозимой продукции, передача которой происходила на территории России;
стоимость прав собственности на продукцию при их бесплатной передаче.

Какой НДС начисляется для каждого из приведенных объектов?

Под объекты начисления налога не попадают:

соглашения по реализации участков земли;
передача правопреемнику в собственность основных средств организации;
вклады при создании уставного капитала.

Плательщики

В статье 143 НК РФ фигурирует понятие «плательщики НДС». К ним относятся ИП, российские и иностранные ЮЛ, находящиеся на учете в налоговой службе. В эту категорию также причисляют лиц, занимающихся перевозками продукции через Таможенный союз.

Налоговые ставки

В НК РФ не предусмотрено единой ставки НДС. В стране действуют три вида НДС: 18 %, 10 % и 0 %. Для описания налоговых ставок выделена статья 164 НК РФ. Как определить, по какой ставке предприятие производит выплаты НДС? Ставка определяется индивидуально, в зависимости от реализуемого типа продукции (услуги, работы, товара).

Плательщики не обладают правом самостоятельно выбирать ставки, по которым они будут производить уплату НДС.

Для вычисления итоговой величины НДС, которую нужно погасить, следует процентную ставку перемножить с налогооблагаемой базой и поделить на 100. Далее рассмотрим действующие в РФ ставки НДС и обозначим случаи, когда та или иная ставка используется для расчета.

НДС 18 %

Общая ставка налога на добавленную стоимость равняется 18 %. Она используется в отношении большинства реализуемой российскими предприятиями продукции. Исключениями из данного правила являются две другие налоговые ставки. НК РФ накладывает ограничения на возможность использования ставок со льготными условиями.

В каких случаях НДС на одни и те же категории товаров будет разниться? Налоговая ставка 18 % используется по умолчанию при продаже услуг и товаров, если не согласованы другие налоговые ставки. Если вид продукции, который реализует компания, значится в НК РФ в льготном списке, то применяется иная ставка – 0 % или 10 %.

Для примера: НК РФ предусмотрена возможность использования ставки НДС в 10 % при продаже продовольственных товаров. Полный перечень данных товаров сведен в постановлении № 908 Правительства России от 31.12.2004 г. Это абсолютно не означает, что для всех категорий продовольственных товаров эта ставка будет актуальной. Все продовольственные товары, не попавшие в данный перечень, продаются с использованием налоговой ставки 18 %. Подобная схема распространяется на другие категории товаров.

Для сравнения, ставка 10 % характерна не для всех видов периодических изданий: согласно НК РФ, продажа рекламных изделий поддается налогообложению со ставкой НДС в 18 %.

Ставка НДС 10 %

На определенную категорию услуг и продуктов в 2018 году производят начисление льготной ставки. В первом рассматриваемом варианте НДС составляет 10 %. Пониженная ставка объясняется общественной значимостью категорий товаров, к которым она применяется, а также их острой необходимостью для граждан. В список товаров, реализация которых предусматривает НДС по 10 % ставке, входят медикаменты, продукты продовольствия и печати, товары для детей. Весь список товаров отражен в пункте 2 статьи 164 НК России.

Ставка НДС 0 %

Какой НДС в России является самым привилегированным? Это НДС со ставкой 0 %. Ее действие регламентировано пунктом 1 статьи 164 НК России. Она используется при экспорте товаров, а также при предоставлении видов услуг либо продукции, имеющих для правительства высокую значимость.

По НДС, равному 0 %, осуществляется реализация:

товаров, вывезенных на экспорт через территорию таможни, либо продуктов, помещенных под таможенный контроль и находящихся в свободной зоне таможни;
драгоценных металлов, которые добывают либо производят;
услуг по грузоперевозке продуктов между зарубежными странами;
услуг, оказываемых компаниями трубопроводного транспорта (речь о нефтепродуктах и нефти);
услуг по транспортировке пассажиров с багажом, если пункт отправления либо пункт прибытия находится за территорией России;
услуг по транспортировке пассажиров с багажом железнодорожным транспортом общественного пользования с дальним сообщением.

Каждый год происходят изменения в общем списке продуктов и услуг, для которых налог составляет 0 %. Весь перечень отражен в пункте 1 статьи 164 НК России.

Применение расчетной ставки

Интересным вопросом обозначен следующий: какой НДС используется при расчетной ставке, и для чего она нужна? Расчетная ставка НДС используется в случае, если необходимо выделить из общей цены на продукт величину заложенного в ней налога.

Математические расчеты выполняются по легким формулам, при этом учитывается вид используемой ставки НДС для определенного вида продукции и работ. Если ставка НДС равняется 18 %, то сумма составит 18 % / 118 %. Для 10 % формула модифицируется и будет рассчитываться так: 10 % / 110 %.

Как посчитать НДС

Все расчеты производятся легко, достаточно элементарных знаний из школьного курса и внимательности в вычислениях.

При необходимости начисления НДС итоговое значение без учета НДС нужно умножить на выражение (100 + НДС) %. Если ставка налога равна 18 %, то величина без НДС умножается на 118 % либо 1,18.

Например: первоначальная стоимость продукта без НДС равна 500 руб.

Стоимость с НДС: 500 руб. * 1,18 = 590 руб.

При иной величине ставки, к примеру 10 %, это непосредственно учитывается в расчетах:

Стоимость с НДС: 500 руб. * 1,10 = 550 руб.

При необходимости найти величину НДС, можно воспользоваться любым из 2 методов.

1 метод: из стоимости с НДС отнимаем стоимость без налога.

НДС: 590 руб. – 500 руб. = 90 руб.

2 метод: величину без учета НДС умножаем на процентную ставку 18 % либо 0,18.

НДС: 500 руб. * 0,18 = 90 руб.

Подобный алгоритм расчета проводится при других видах ставок.

При обратной операции, а именно вычленении суммы НДС из фактической стоимости, расчеты производятся в два этапа:

Этап 1: вначале величину с НДС делим на выражение (100 + НДС) % и в итоге находим стоимость без НДС.

Этап 2: от величины с НДС отнимается сумма без учета НДС.

Например: стоимость продукта с НДС составляет 590 руб., и нужно найти, чему равен НДС (в рублях).

Стоимость без учета НДС: 590 руб. / 1,18 = 500 руб.

НДС: 590 руб. – 500 руб. = 90 руб.

Эти этапы можно сгруппировать в одно арифметическое выражение:

Налог = ((590 / 1,18) – 590) * (-1) = (500 – 390) * (-1) = (-90) * (-1) = 90 руб.

При отсутствии желания либо времени вникать в подобные вычисления, всегда можно использовать онлайн-калькулятор. С его помощью также получим нужный результат, но опять же нужно точно знать, какая ставка НДС используется.

Условия возмещения НДС

Одобрение прав плательщиков на возмещение выплаченной величины налога осуществляется на основе камеральной инспекции.

Последовательность возврата налога осуществляется в отношении немногочисленных плательщиков, отвечающих требованиям:

полная сумма перечисленных налогов (налоги на добычу и прибыль, НДС, акцизы) составляет более 10 млрд руб. за предшествующие 3 года;
у плательщика есть гарантия банка.

Использование этого порядка предполагает важный момент: плательщик налогов обязан быть зарегистрированным в ИФНС РФ более трех лет до подачи налоговой декларации для компенсации налога.

Налоговые вычеты

Большое значение имеют вычеты, другими словами, необходимо обращать внимание на величину НДС в РФ, предоставленную контрагентами или оплачиваемую при экспорте продукции на таможне. Главное, чтобы налог, принимающийся к вычету, относился к оборотам начисления. Другими словами, если НДС начислен на величину оборотов от продаж продукции «Х», то в расчете рассматриваются все покупки, имеющие отношение к данной продукции.

Свидетельство права вычета подтверждается счет-фактурами, полученными от контрагентов, либо сопроводительными документами, без которых не обойтись при пересечении границы. В таких случаях НДС выделяют отдельной графой. Счет-фактуры прикладывают в специальную папку, а обороты по виду продукта записывают в журнал покупок в установленной форме.

В момент инспекций зачастую возникают вопросы относительно указания неправильных реквизитов, недобросовестного заполнения обязательных граф и отсутствия в документах подписей соответствующих должностных лиц. В таких случаях на практике сотрудники ИФНС отменяют сумму вычетов в отношении экономического агента, что впоследствии приводит к штрафным санкциям с доначислением налогов.

Порядок возмещения

Чтобы возместить полную величину НДС, налогоплательщику нужно предоставить в налоговую службу заявление в письменной форме об изъятии в свою пользу определенной величины налога. Такие суммы зачисляются на указанный в заявлении лицевой счет банковской карты либо засчитываются при наличии задолженности в счет погашения другого налогового платежа.

Спустя пять рабочих дней налоговые органы уведомляют о принятом решении. Возврат величины налога осуществляется в период, который указан в самом решении.

Если денежные средства поступили на лицевой счет налогоплательщика не в отведенный для этого период (ранее), то он может получить процент за использование этих денег от налоговой инспекции (из государственного бюджета).

Камеральная инспекция

Чтобы проверить корректность возвращенной величины налога службой ФНС, в течение трех месяцев осуществляется камеральная инспекция. Если по окончании проверки нарушения отсутствуют, то в течение недели в письменной форме инспектируемому лицу докладывается о законности проведенного аудита. Если нарушения были обнаружены, то заполняется акт выполненной проверки, по итогам которого принимается постановление в отношении руководителя, привлекать его к ответственности или нет. Также в адрес нарушителя выдвигаются условия о том, что нужно вернуть излишне полученные суммы НДС и проценты по выданным денежным средствам.

Если возврат указанной суммы не произведен, то обязанность по возврату денег в бюджет России накладывается на банк, выдававший гарантию. В ином случае органы налоговой службы имеют право списать нужную сумму в бесспорном порядке. Отдельные положения, касающиеся уплаты и начисления налога, довольно сложны для быстрого восприятия, но последующее изучение может избавить от лишних проблем и денежных растрат. Значительная трудность в понимании НДС вызвана систематическими изменениями законов России.

Какие последствия будут при повышении базовой ставки НДС?

Любая перемена в ставках и расчетах НДС может значительно отразиться на экономической составляющей каждой организации, производящей выплаты по налогу. Какой же НДС в России сейчас? НДС в 2018 году не изменился, а новое увеличение налога уже связали с инфляционными колебаниями. НДС выступает фактором ценообразования, поскольку учитывается в цене на товар, работу либо услугу.

Небольшой рост НДС на товары повлечет за собой повышение:

розничной и оптовой цены на все типы товаров;
поступлений в государственный бюджет;
возмещенных сумм из бюджета, в особенности для внешнеэкономических договоров.

Правительство России спрогнозировало снижение инвестиционной активности, которое отразится на сроках реализации инвестиционных программ.

Тем временем величина НДС на 2018 год не изменилась, и организации еще могут заключать длящиеся сделки, по которым срок исполнения будет в следующем году. Эта возможность позволяется отнести долю расходов по налогам к 2018 году, таким образом, при вычислении НДС сохранятся прежние ставки налогообложения.