Порядок списания кредиторской задолженности: основные моменты, достоинства и недостатки

• 11 Сентября, 2019
• Финансы
• Екатерина Комисарова

Если у какой-либо компании накопились долги перед кредитором, то при помощи стандартных рабочих процедур их можно списать. Однако, при этом очень важно соблюдать установленные сроки, а также правильно оформить все документы. Даже незначительные ошибки могут обернуться большими проблемами с налоговой инспекцией. И если у крупных компаний есть штат квалифицированных бухгалтеров, занимающихся решением любых важных вопросов, то у небольших организаций, как правило, нет финансов для найма опытных профессионалов. Чтобы не возникало никаких проблем с законодательством, давайте разберемся, как списать кредиторскую задолженность.

Ключевые моменты

Главная задача отдела бухгалтерии заключается в составлении реальной картины о финансовом положении дел организации. При наличии задолженности по кредитам, по которой закончился срок давности, искажается реальность обязательств юридических лиц перед банками. При этом важно понимать, что под долгами подразумеваются не только оформленные кредиты, но и незакрытые контракты, неоплаченное сырье и прочие обязательства перед контрагентами.

Навести порядок в финансовой отчетности поможет списание кредитной задолженности. Эта процедура очень важна, поскольку если организация взяла с клиента предоплату, но не выполнила свои обязательства по контракту, то при проверке налоговая инспекция посчитает принятые деньги внереализационными доходами, которые не отражены в бухгалтерской отчетности. Подобное считается укрывательством налогов и карается законодательством. Поэтому каждая компания должна быть очень осторожна при взаимодействии с заказчиками товаров и услуг.

Общая информация

Прежде чем поговорить о том, как происходит списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности, давайте сперва разберемся в терминологии и основных моментах. Как уже отмечалось выше, данный термин подразумевает долги организации перед кредиторами, поставщиками или клиентами. При их наличии невозможно отобразить реальную финансовую картину, поэтому при подаче документов в налоговую могут возникать определенные трудности.

Процедура списания долгов предполагает их включение в состав прибыли. Поскольку фактически по документам их не будет, то кредитор не сможет насильно взыскать задолженность. Однако, чтобы не было никаких претензий и судебных разбирательств, очень важно сделать все в соответствии с законодательством, а также правильно оформить сопроводительную документацию.

Плюсы и минусы

Списание кредитной задолженности имеет определенные преимущества и недостатки, которые руководитель компании обязательно должен брать во внимание. Основным плюсом является то, что эта процедура позволяет повысить уровень платежеспособности и финансовую привлекательность предприятия, поскольку включение долгов в доходы позволяет увеличить размер налогооблагаемой прибыли.

Что касается недостатков, то процедура будет экономически невыгодной в период подачи налоговой отчетности в случае, если объем полученной прибыли значительно превышает размер долга. В этом случае списание просроченной кредиторской задолженности не может быть компенсирован за счет убытков, поскольку вся нереализованная прибыль подлежит декларированию. Поэтому намного выгоднее продлить срок давности долгов, чем платить по ним налоги.

Что гласит законодательство

Согласно 196 статье Гражданского кодекса РФ, срок списания кредиторской задолженности составляет 3 года с момента истечения ее давности. Независимо от причины возникновения долга, организация обязана предоставить документы, в которых отображается получение прибыли. В четвертом пункте 250 статьи Налогового кодекса прописано, что вся задолженность должна быть включена в состав внереализационных доходов. При этом списание возможно только в случае соблюдения срока давности, который определяется в соответствии с требованиями законодательства. В некоторых случаях процедура позволяет получить отсрочку по выплатам и при наличии просрочки. Более подробно об этом будет рассказано далее.

Основные причины для получения кредитной амнистии

Любая организация обязана рассчитаться по долгам, однако, не всегда есть возможность для этого в текущий момент времени. Кредитная амнистия позволяет получить отсрочку с целью выполнения своих обязательств в будущем. Но она должна быть оформлена в соответствии с действующим законодательством. Ключевыми основаниями для списания кредиторской задолженности являются:

• отсутствие претензии должнику;
• ликвидация организации, выступающей в качестве кредитора;
• погашение задолженности;
• отсутствие данных о местонахождении кредитора.

Помимо этого, если претензия к кредитуемому лицу подается после того, как закончился период исковой давности, она может быть признана незаконной, а долг будет считаться невозвратным.

Алгоритм действий

Итак, как списать кредиторскую задолженность? Процедура выполняется по следующей схеме:

1. На предприятии проводится инвентаризация расчетов со всеми контрагентами. Чтобы с финансовой отчетностью всегда все было в порядке, ее следует делать каждый отчетный период.
2. Составляется акт, в котором обязательно должна присутствовать объяснительная записка с объяснением причины возникновения и объема задолженности.
3. По итогам проверки составляется дебиторская справка.
4. Издается приказ, на основании которого списывается задолженность.
5. Выполняются проводки, предусмотренные законодательством.

Именно по такому алгоритму и происходит списание кредитной задолженности. Процедура будет немного отличаться в случае, если истек срок давности. Это обусловлено тем, что кредитор теряет право на требование выполнения перед ним обязательств, взятых на себя исполнителем. Как в этом случае получить кредитную амнистию, читайте далее.

Списание долгов с истекшим сроком давности

Как уже отмечалось выше, у кредитора есть 3 года для того, чтобы потребовать возврат долга. Порядок определения даты начала отсчета прописан в НК РФ. Очень важно правильно определить ее, чтобы впоследствии не возникло никаких проблем при попытке получения кредитной амнистии. Если в договоре не указаны сроки выполнения обязательств, то началом срока считается дата подачи письменного требования на возврат долга. При этом может быть установлен период, в течение которого требование должно быть исполнено. Если закончился срок исковой давности, списание кредиторской задолженности осуществляется с учетом его прерываний. Например, заказчик и исполнитель могут договориться об отсрочке платежа или прийти к какому-нибудь частичному соглашению. Если подобное было, то срок начинается отсчитываться заново.

При ликвидации кредитора

Итак, что об этом необходимо знать? Самый простой вариант — это списание кредиторской задолженности с истекшим сроком по причине прекращения существования компании, выступающей в качестве кредитора. Процедура освобождения от долгов осуществляется по стандартной схеме, которая была описана ранее. Однако, здесь есть один немаловажный нюанс, о котором необходимо иметь представление. Все дело в том, что в законодательстве четко не говориться, когда именно списывать задолженность — на момент ликвидации или после окончания срока исковой давности.

Как утверждают сотрудники налоговой инспекции, при списании нужно отталкиваться от даты внесения записи в ЕГРЮЦ о прекращении существования предприятия, выступающего в качестве кредитора. Подобное утверждение подкреплено и судебной практикой. При этом подача налоговой декларации должна охватывать период, в который происходила ликвидация. Но здесь все неоднозначно, поскольку известны случаи, когда осуществлялось списание кредиторской задолженности с истекшим сроком более трех лет. Это обусловлено тем, что компании освобождались от безнадежных долгов, погасить которые не представлялось никакой возможности. При этом дата ликвидации кредитора никакой роли в ходе разбирательств не играла.

Составление дебиторской справки

Этот документ подтверждает законность ликвидации задолженности. Документ составляется по итогам инвентаризации. В нем обязательно указывается следующая информация:

• объем долга;
• причина его возникновения;
• реквизиты контрагента;
• законность оснований для предоставления предприятию кредитной амнистии.

После того как документ будет готов, директор компании или уполномоченное лицо издает приказ, на основании которого и происходит списание кредиторской задолженности. К нему в обязательном порядке должен быть прикреплен акт о проведении инвентаризации. Он заполняется в произвольном виде, но в нем обязательно указываются следующие данные:

• данные юридического лица, выступающего контрагентом;
• номера учетных счетов;
• общий размер задолженности;
• дополнительные обстоятельства, если такие имеются.

Составлением документов должен заниматься бухгалтер, поэтому в вашем штате должен быть квалифицированный специалист, способный все сделать правильно. Если такового нет, то стоит задуматься о том, чтобы воспользоваться услугами аутсорсинговых компаний.

Несколько слов об УСН

В действующем законодательстве не оговариваются точные сроки предоставления кредитной амнистии в случае, если компания работает по упрощенной системе налогообложения. Исходя из этого после составления акта о проведении финансовой проверки, списание может проводиться:

• по окончании срока давности;
• в последний день налогового периода.

Также стоит учитывать, что при УСН под категорию прибыли не попадают списанные предоплаты, поскольку они учитываются в доходах в момент поступления на счет организации. Что касается самого долга, то он, как и в случае с юридическими лицами, относится к категории доходов.

Восстановление НДС

Чаще всего у большинства современных предприятий долг накапливается из-за приобретения каких-либо товаров или услуг, а также получения предоплаты от заказчиков. При этом можно получить налоговый вычет по товарам, облагаемым НДС, если правильно оформить счет-фактуру. Однако, при ликвидации долга он восстанавливаться не будет, как и в случае с получением аванса. Таким образом организация, уплатившая налоги в государственный бюджет, не сможет получить их обратно. Это негативная сторона действующего законодательства, поскольку она негативно сказывается на ликвидности предприятий.

Заключение

Освобождение от кредитной задолженности — это очень распространенная практика, к которой нередко прибегают многие отечественные компании. Она помогает сделать бизнес более привлекательным, и привлечь в него дополнительные инвестиции. Но все сработает только в том случае, если были правильно оформлены документы. Поэтому если вы сомневаетесь, что справитесь со всем самостоятельно, то лучше обратиться за помощью к профессионалам, поскольку если при списании долга будут допущены ошибки, то у вас могут возникнуть проблемы с регулирующими органами.