Закрытие счета 44 в конце месяца: проводки и примеры

• 6 Января, 2024
• Бухгалтерия
• Екатерина Андреева

Счет 44 является одним из ключевых в бухгалтерском и налоговом учете. От правильности его закрытия в конце месяца напрямую зависит достоверность финансовой отчетности и величина налогооблагаемой прибыли компании.

Назначение счета 44 в бухучете

Согласно приказу Минфина No 94н от 31.10.2000, счет 44 предназначен для обобщения информации о расходах на продажу - издержках, возникающих при реализации товаров, работ и услуг.

В торговых организациях на этом счете учитываются такие затраты как:

• транспортные расходы
• заработная плата персонала
• арендные платежи
• амортизация оборудования
• затраты на хранение и подработку товаров
• реклама
• представительские расходы

Производственные предприятия отражают на счете 44 такие затраты как:

• транспортировка и упаковка готовой продукции
• содержание складских помещений
• комиссионные вознаграждения посредникам
• представительские расходы

Аналитический учет по счету 44 ведется в разрезе отдельных видов и статей расходов на продажу. Также может вестись аналитика по торговым объектам, партиям и обособленным подразделениям организации.

Основные требования к закрытию счета 44

В конце каждого месяца сальдо по счету 44 подлежит списанию. Существуют два варианта закрытия:

1. Полное списание всех расходов за месяц
2. Частичное списание с оставлением остатка по отдельным статьям затрат

При частичном закрытии распределению между реализованными товарами и остатками на складе подлежат:

• Транспортные расходы - в торговых фирмах
• Затраты на упаковку и транспортировку - на производстве

Распределение выполняется исходя из удельного веса отправленной продукции в общем объеме. Как закрывается счет 44 в конце месяца - зависит от выбранного варианта.

Например, транспортные расходы за июнь составили 300 000 рублей. Объем отгруженной продукции - 50 тонн, остаток на складе - 10 тонн. Тогда коэффициент распределения = 50 т / (50 т + 10 т) = 0,83.

Списывается на себестоимость продаж 0,83 * 300 000 = 249 000 руб. Остаток транспортных расходов 51 000 руб. переходит на следующий месяц.

Проводки по закрытию счета 44

При полном закрытии счета 44 все накопленные за месяц расходы на продажу списываются записью:

Дебет 90-2 Кредит 44 - на всю сумму расходов

Если применяется частичное закрытие, то делаются две проводки.

Сначала отражается списание распределяемых расходов на реализованную продукцию:

Дебет 90-2 Кредит 44 - на сумму, рассчитанную с помощью коэффициента

Затем остаток расходов остается в виде сальдо для списания в следующих периодах:

Дебет 44 Кредит 44 - на оставшуюся сумму расходов

Так выглядят проводки закрытия счета 44 в конце месяца. К сожалению, на практике нередко встречаются ошибки в данных операциях.

Типичные ошибки при закрытии счета 44

На практике часто встречаются типовые ошибки при выполнении операций закрытия счета 44.

К таким ошибкам относятся:

• Неправильное определение перечня расходов для распределения. К распределяемым относят не все необходимые затраты.
• Некорректный расчет коэффициента для списания части расходов. Используются неверные данные об объемах.
• Двойное отражение одних и тех же транспортных расходов на счете 44 и в составе себестоимости.

Подобные ошибки приводят к искажениям в отчетности и налоговым рискам при проверке контролирующими органами.

Особенности закрытия счета 44 в 1С

Рассмотрим, как происходит закрытие счета 44 в конце месяца в программе 1С Бухгалтерия.

Для торговых компаний используется субсчет 44.01 "Издержки обращения", для производственных - 44.02 "Коммерческие расходы".

В 1С нужно правильно настроить аналитику расходов по статьям затрат и видам деятельности. Иначе распределить затраты между реализованной продукцией и остатками не получится.

Рекомендации по закрытию счета 44

Чтобы избежать типовых ошибок, рекомендуется придерживаться следующих советов:

1. Проверить в учетной политике компании установленный перечень распределяемых расходов на соответствие требованиям законодательства
2. Контролировать правильность расчета коэффициентов для распределения затрат
3. Разделять транспортные расходы в бухучете и налоговом учете, не допускать двойного отражения

После закрытия 44 счета важно проверить контрольные соотношения по отраженным суммам затрат.

Ответы на вопросы по теме

Рассмотрим ответы на наиболее часто задаваемые вопросы.

Вопрос: Как в 1С Бухгалтерии закрыть счет 44?

Ответ: В стандартных конфигурациях 1С для закрытия счета 44 используется регламентная операция "Закрытие счета 44" в разделе "Закрытие месяца". Предварительно нужно проверить настройку аналитики.

Раздельный учет транспортных расходов

Чтобы избежать двойного отражения, транспортные расходы в бухучете и налоговом учете следует вести раздельно.

В бухгалтерском учете транспортные расходы отражаются на счете 44. А в налоговом учете учитываются как прямые расходы непосредственно при формировании себестоимости реализованных товаров.

То есть при поступлении материалов или товаров их стоимость увеличивается на сумму транспортных расходов дополнительной проводкой по дебету счетов 10, 41 и кредиту счетов 60, 76.

Контроль расходов после закрытия счета 44

После выполнения операций закрытия счета 44 рекомендуется проверить:

• Правильность распределения расходов между реализованной продукцией и остатками
• Корректность определения суммы расходов, списанной на себестоимость продаж
• Соответствие остатка по счету 44 на конец месяца данным аналитики

Такой контроль поможет своевременно выявить возможные ошибки в учете.

Автоматизация закрытия счетов в 1С

Для автоматизации операции закрытия счета 44 в программе 1С Бухгалтерия используется регламентная функция.

В ней настраиваются правила распределения расходов, определения коэффициентов и формирования проводок.

Это существенно ускоряет процесс закрытия счетов и снижает вероятность ошибок.

Отчетность по счету 44

Для контроля расходов на продажу и обоснования данных при аудите или налоговой проверке по счету 44 формируется отчетность:

• Оборотно-сальдовая ведомость
• Анализ субконто
• Обороты по регистрам бухгалтерии

Распределение косвенных расходов в 1С

В программе 1С Бухгалтерия для распределения косвенных расходов, таких как транспортные, используется специальный механизм.

Сначала формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету 44, в которой выделяется сумма распределяемых расходов.

Затем в регламентном отчете "Списание косвенных расходов" рассчитывается процент списания на основании отношения реализованных товаров к общему объему.

Полученный коэффициент и применяется при закрытии счета 44 для определения суммы расходов, относимых на себестоимость продаж.

Перенос остатка расходов на следующий месяц

Сумма расходов на продажу, которая не была списана на себестоимость реализации, остается в виде остатка по дебету счета 44.

Этот остаток автоматически переносится в следующий отчетный период.

За счет этого обеспечивается списание распределяемых расходов в периоде реализации той продукции, с которой они связаны.

Учет транспортных расходов в налоговом учете

В налоговом учете транспортные расходы, связанные непосредственно с приобретением товарно-материальных ценностей, включаются в первоначальную стоимость ТМЦ.

А транспортные расходы, возникающие при реализации готовой продукции, уменьшают доходы от реализации в качестве прямых расходов.

Аудиторские процедуры по счету 44

При проведении аудита бухгалтерской отчетности обязательно выполняются процедуры контроля в отношении счета 44.

Аудитор должен получить доказательства обоснованности сумм расходов на продажу и правильности их списания и распределения в течение отчетного периода.